政府会计—第二篇:工资发放业务会计科目篇

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第二篇:工资发放业务会计科目篇
一、财务会计的工资发放科目逻辑对应关系
(一)工资核算的财务会计科目
根据《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》(财库〔2006〕46号)文件要求,行政事业单位的工资发放业务应通过“应付职工薪酬”会计科目来进行核算。
所以,单位应通过“应付职工薪酬”科目核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员) 及为职工支付的各种薪酬,包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等。
应付职工薪酬科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”(含离退休费)、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴(绩效工资)”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”、等七个明细科目进行明细核算。
其中,“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金,以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。(这是政府会计制度改革后的变化,个人部分不再通过其他应付款科目进行核算)
具体明细科目的设置如下(一般单位参照):
应付职工薪酬
国家统一规定的津贴补贴
规范津贴补贴(绩效工资)
改革性补贴
社会保险费
个人
养老保险
医疗保险
失业保险
单位
养老保险
医疗保险
失业保险
工伤保险
生育保险
住房公积金
个人
单位
其他个人收入
工资发放环节具体涉及到计提工资、计提代扣款项、实际发放、上缴各种代扣款项等多个环节,涉及到统发和自发等不同的方式,涉及到按应发数确认还是实发数确认等不同的支出确认方式,因此,科目的设置要与实际的资金流项对应,财务会计与预算会计要相匹配。
(二)财务会计工资发放业务的科目逻辑对应关系如下表:
费用成本类
应付职工薪酬
财政拨款收入
业务活动费用
零余额账户用款额度
单位管理费用
银行存款
在建工程
现金
加工物品
研发支出
经营费用
应付职工薪酬为过渡科目,其中费用成本类的科目明细需要与应付职工薪酬的科目明细相对应。
(三)费用类科目的经济分类
项目
工资福利费用
商品和服务费用
对个人和家庭的补助费用
对企业补助费用
固定资产折旧费
无形资产摊销费
公共基础设施折旧(摊销)费
保障性住房折旧费
计提专用基金
……
(四)应费用成本类明细科目与应付职工薪酬明细科目对应逻辑关系
费用
逻辑对应关系
应付职工薪酬
工资福利费用
基本工资(含离退休费)
国家统一规定的津贴补贴
规范津贴补贴(绩效工资)
改革性补贴
社会保险费
住房公积金
商品和服务费用
其他个人收入
对个人和家庭的补助费用
(五)工资发放业务财务会计处理举例
序号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
应发合计
职务工资
薪级工资
提高部分
地方津贴补贴
行业津贴补贴
信访岗位津贴
采暖津贴
公务交通补贴
独生子女费
补发工资
18
5
5
1
1
1
1
1
1
1
1
扣款合计
扣养老保险
扣职业年金
扣公积金
补扣工资
扣个人所得税
实发合计
5
1
1
1
1
1
13
费用
逻辑对应关系
应付职工薪酬
工资福利费用
17
基本工资(含离退休费)
11=1+2+10
国家统一规定的津贴补贴
1=6
规范津贴补贴(绩效工资)
4=3+4+5+9
改革性补贴
1=7
社会保险费
住房公积金
商品和服务费用
1
其他个人收入
1=8
对个人和家庭的补助费用
有些认为应将独生子女费列为对个人和家庭的补助费用,个人认为还是放在规范津贴补贴比较适合一些,上述分类难免有错误,欢迎大家在文后留言。
1、计提每月工资
财务会计
借:业务活动费用—工资福利费用 17
单位管理费用—工资福利费用(按岗位或部门分类确认)
业务活动费用—商品服务费用 1
贷:应付职工薪酬
—基本工资(离退休费)10
—国家统一规定的津贴补贴1
—改革性补贴 1
—规范津贴补贴(绩效工资)4
—其他个人收入 1
2、发放扣款环节在下一篇案例中进行列举,在此暂不阐述。
二、预算会计的工资发放科目与财务会计科目的逻辑对应关系
行政事业单位的经常性支出按性质分为人员经费支出和公用经费支出。
人员经费支出是指行政单位发放单位内部干部、职工、离退休个人的支出,具体包括基本工资、津贴补贴、奖金等和按规定为个人缴纳的社会保障费、住房公积金等。
核算口径为支出经济分类科目中的工资福利支出和对个人和家庭的补助。
人员经费经费支出的有关规定:
人员经费支出应当经过审批不得违规发放,支出要符合规定。比如:工资、津贴、奖金、住房公积金、编制外长期聘用人员、其他
(一)工资福利支出
(二)工资福利支出与劳务费的区别(三)预算会计的工资发放科目与财务会计应付职工薪酬科目的逻辑对应关系
综上,第一篇和第二篇关于工资发放的业务实际都是基础,如何做好会计核算工作,需要了解工资发放业务的相关法规以及财务会计与预算会计科目直接的逻辑对应关系,才能真正做好工资发放的业务的核算,具体的案例敬请大家关注后续文章,欢迎大家转发分享,一己之见,难免会有错误,欢迎大家留言讨论。
第三篇:工资发放业务平行记账篇
工资发放业务的实际案例
1、工资统发,按实发数计算的核算
2、工资统发,财政完全代扣代缴各项工资扣款的核算
3、工资统发,财政部分代扣代缴,其余返还到单位零余额、基本户以及专户的核算
4、工资实发业务及特殊工资业务的核算
一己观点,仅供参考。
静静欢喜,默默等候,感谢您的分享与关注。
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